¿Cuánto es el IVA en España?

┬┐Qu├ę es el IVA?

El IVA es el impuesto de naturaleza indirecta por excelencia que grava el consumo de todo producto y servicio y que recae sobre el mismo y no sobre la renta. Se aplica de forma homog├ęnea en todo el territorio nacional excepto en las Islas Canarias, Ceuta y Melilla. Actualmente, los ciudadanos espa├▒oles pagan tres tipos de IVA vigentes diferentes dependiendo de la importancia y necesidad del bien o servicio: el IVA general, el reducido y el superreducido. Por otro lado, los aut├│nomos o pymes cobran el IVA devengado al ofrecer sus servicios a sus clientes. Un impuesto que deber├ín declarar a la Agencia Tributaria tras restar el IVA soportado deducible, es decir, el impuesto al que hacen frente en sus gastos. Casi ning├║n producto o servicio se escapa al IVA, pero hay excepciones.


Desde 2012 el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) sufrió la mayor subida del mundo, según un estudio elaborado por la consultora KPMG. En el caso del tipo general se alzó tres puntos y dos en el caso del tipo reducido, resultando un 21% y un 10% respectivamente. Además, muchos de los productos y servicios a los que se le aplicaba el tipo reducido pasaron a ser gravados según el tipo general.

IVA general 21%

Es el porcentaje que se aplica por defecto a todos los productos y servicios. Desde 2012, muchos de los servicios que integraban el tipo reducido pasaron a ser gravados por el tipo general. Los servicios de peluquer├şa, gimnasios y hosteler├şa son algunos ejemplos de ello.

IVA reducido 10%.

Los principales grupos a los que se le aplica este tipo son aquellos relacionados con la alimentaci├│n (excepto las bebidas alcoh├│licas que est├ín gravadas dentro de los impuestos especiales), el agua, las viviendas y reformas, la atenci├│n sanitaria, los instrumentos que suplen deficiencias f├şsicas, los productos y servicios empleados en actividades agr├şcolas, ganaderas o forestales y el transporte.

IVA superreducido (4%).

Se aplica a los productos de primera necesidad tales como: productos de alimentación básicos, medicamentos, prótesis e implantes para personas con diversidad funcional, lecturas, viviendas de protección oficial y los servicios de asistencia y de atención residencial.

Están exentas de IVA las operaciones realizadas por las Administraciones Públicas, enseñanzas en centros públicos o privados autorizados, los pagos o contraprestaciones, servicios sanitarios, servicios profesionales que consistan en derechos de autor, servicios de mediación en operaciones financieras, entre otros.

IVA devengado o repercutido e IVA soportado

Los aut├│nomos y las pymes tambi├ęn se ven obligados a aplicar el IVA a sus productos o servicios independientemente de si el cliente se trata de otra empresa o un particular, pero no deben considerarse como ingresos. El IVA aplicado por estos ser├ín los tipos citados anteriormente y se ver├ín reflejados en las facturas que emiten. Este es el IVA devengado o repercutido. Posteriormente, el modelo 303 de liquidaci├│n de IVA obliga a las empresas y aut├│nomos a rendir cuentas por el IVA repercutido en funci├│n del resultado de la declaraci├│n trimestral de IVA tras restar el IVA soportado deducible. De este modo, son intermediarios entre el consumidor y el Estado.

El ├║ltimo engranaje que completa el flujo de este impuesto es el IVA soportado. Este se divide en dos categor├şas: IVA deducible e IVA no deducible. Si bien hemos visto que las empresas aplican el IVA repercutido a sus clientes, las mismas empresas o aut├│nomos tambi├ęn hacen frente al IVA al adquirir productos o servicios para desarrollar una actividad econ├│mica. Este es el IVA deducible. Aunque puedan parecer lo mismo, el IVA es un impuesto que grava toda las etapas de la producci├│n de un producto. Se aplica cuando el cliente es otra empresa y no un consumidor final. Adem├ís, se establece como requisito que estos gastos est├ęn debidamente justificados e incorporadas a la contabilidad de la empresa. De ah├ş su diferenciaci├│n. Por ├║ltimo, el IVA soportado no deducible son los gastos que no cumplen con los requisitos formales. Tampoco son desgravables servicios de desplazamiento, viajes, hosteler├şa y restauraci├│n salvo que tengan consideraci├│n de gasto deducible a efectos de IRPF o del Impuesto sobre Sociedades; alimentos, tabaco, bebidas, espect├ículos o servicios de car├ícter recreativo; joyas, alhajas, piedras preciosas, perlas y objetos elaborados con oro o platino y bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o terceras personas.

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